Listas de tasas efectivas del ISR no reflejan realidad empresarial

A mediados de junio, el SAT informó en un comunicado que empezaría una serie de revisiones de la tasa efectiva de ISR a grandes contribuyentes. Se publicaron los primeros parámetros de referencia con respecto a tasas efectivas de impuestos para la medición de riesgos impositivos, correspondientes a 40 actividades económicas para los ejercicios fiscales de 2016 a 2019.

A inicios de agosto, el SAT publicó la segunda lista de tasas efectivas, en donde añadió 84 actividades para los mismos ejercicios. Se trata de una lista del porcentaje de los ingresos acumulables que las empresas pagan al fisco después de las deducciones.

Esta vez, en septiembre, se añadieron las tasas para 79 actividades económicas en 12 sectores económicos: comercio al por mayor, comercio al por menor; dirección de corporativos y empresas, industrias manufactureras, información en medio masivos, servicios financieros y de seguros, servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles, servicios profesionales, científicos y técnicos y transporte, correos y almacenamiento dentro de los cuales se encuentran las industrias de telecomunicaciones, alimentos y servicios inmobiliarios.

El SAT invita a los contribuyentes a consultar la tasa efectiva de ISR y compararla con su propia tasa efectiva de ISR respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos. Si hay diferencias, el SAT dice que los contribuyentes deben corregir su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones anuales complementarias; así pueden minimizar la posibilidad del inicio de revisión profundas del correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Las tasas efectivas que publica el SAT no reflejan la realidad de cada empresa

Las empresas afiliadas a la Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex) están comprometidas con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales tal como lo estipula la ley, donde se establece que el cálculo para el pago de impuestos (en particular el Impuesto Sobre la Renta) se realiza con base en las utilidades, no en los ingresos brutos, como contempla el SAT; considerando incorrectos los cálculos realizados por el SAT con respecto a ciertas industrias, ya que existen empresas que aunque se encuentran en el mismo sector, tienen diferentes márgenes de utilidad de acuerdo al tipo de venta (mayoreo o menudeo) y, por lo tanto, su tasa de impuestos no puede ser igual.

Además, ante la situación actual que ha traído la contingencia sanitaria, es muy probable que no todas las empresas tengan la misma productividad, por lo que resulta inequitativo que se tomen como referencia estas tasas efectivas para el cálculo de impuestos, cuando muchos contribuyentes se encuentran trabajando para lograr la reactivación económica de sus empresas.

La Coparmex reitera la claridad de la ley al establecer que el cobro del Impuesto Sobre la Renta debe hacerse sobre las utilidades o ganancias de las empresas, que es el monto que queda después de descontar, entre otros, el pago de las deducciones, los gastos de inversión y los costos de producción, y no sobre el ingreso bruto.

Por COVID-19 empresas pueden no cumplir con tasas efectivas publicadas por el SAT

Con la publicación de estas tasas efectivas, el SAT lo que hace es señalar cuál es el margen de utilidad respecto a los ingresos típicos de los contribuyentes según su giro. En muchos casos, es probable que las empresas no cumplan con el margen mínimo de utilidad, pues éste contempla los ejercicios fiscales de 2016 a 2019 y, en los años posteriores, han estado afectadas por la pandemia del COVID-19.

Algo criticable con relación a las tasas efectivas es que sólo se han contemplado poco más de 203 actividades económicas en total, cuando para el SAT existen aproximadamente mil 100, por lo que hay muchas más a considerar. Supuestamente, no hay un objetivo de aumentar los impuestos, ni de cobrar más, ni de establecer que ese margen de utilidad lo tienen que tener forzosamente las empresas; solamente es un indicador para que las compañías comparen su margen con el que se publica.

Alfonso Gutiérrez Martínez
Con información de El Financiero e Imagen Radio